Les impôts peuvent-ils prédire le vainqueur de l’UEFA Champions League ?

Avant de participer à l’UEFA Champions League, les clubs de football européens se disputent également les meilleurs joueurs. Après que l’arrêt Bosman de 1995 a aboli la limite de joueurs étrangers dans une équipe, la proportion de joueurs étrangers dans les clubs de football européens a considérablement augmenté. Avec le degré élevé de mobilité transfrontalière en Europe, les impôts deviennent un facteur très important car les joueurs essaient d’optimiser leur revenu après impôt. Comme les impôts sur le revenu diffèrent à travers l’Europe, cela peut désavantager considérablement les équipes d’un pays lorsqu’elles rivalisent pour attirer des talents avec des équipes d’autres pays.

Les joueurs de football, et en particulier les joueurs hautement qualifiés et bien rémunérés, ont tendance à choisir des pays où les taux d’imposition sur le revenu des particuliers sont faibles. En outre, il est courant que les incitations fiscales ou les allégements fiscaux accordés aux principaux acteurs étrangers évincent les acteurs locaux.

Aujourd’hui, aucun pays européen n’offre d’allégements fiscaux spéciaux aux joueurs de football, mais cela n’a pas toujours été le cas.

L’Espagne a été l’un des premiers pays européens à offrir des allégements fiscaux aux joueurs de football en 2004 par le biais de la soi-disant «loi Beckham», la superstar David Beckham ayant été la première à bénéficier de la loi. L’Espagne offre un régime fiscal spécial pour les non-résidents dont les revenus espagnols sont imposés à un taux général de 24 % et de 19 % dans le cas des résidents de l’Union européenne. Ce taux d’imposition sur le revenu est particulièrement bas par rapport au taux d’imposition sur le revenu le plus élevé d’Espagne, qui varie de 45,5 % à Madrid à 54 % dans la Communauté valencienne, où le Villarreal Football Club est basé. Cependant, depuis 2015, le régime fiscal des non-résidents ne s’applique plus aux footballeurs professionnels, alors qu’il continue de s’appliquer aux autres non-résidents. L’Espagne n’est pas le seul pays à interdire les joueurs de football. Le Portugal offre également des allégements fiscaux aux non-résidents ; Cependant, les joueurs de football ne peuvent pas en bénéficier.

En revanche, la France, l’Italie et les Pays-Bas sont les seuls pays où les joueurs de football, ainsi que d’autres contribuables, bénéficient d’un régime fiscal favorable aux étrangers. Dans ces pays, une partie du salaire est non imposable. La France et les Pays-Bas autorisent une exonération de 30 % sur le revenu imposable, tandis que l’Italie autorise une exonération de 50 %.

Jusqu’en 2007, la Belgique disposait également d’un régime fiscal favorable aux expatriés pour les joueurs d’élite. Cependant, depuis 2007, le crédit d’impôt a changé, permettant à un certain nombre d’entreprises, y compris des clubs de football, de retenir 80 % de la retenue à la source sur les salaires tant qu’elles utilisent ce montant pour former de jeunes joueurs.

Les joueurs de football réagissent aux incitations fiscales (de la même manière que tous les particuliers) et de nombreux pays ont introduit des politiques fiscales pour attirer les joueurs de football étrangers et les travailleurs hautement qualifiés. Mais lorsque les taux d’imposition sur le revenu doivent être abaissés pour rendre un pays attrayant pour les étrangers, les taux d’imposition peuvent être trop élevés en premier lieu. De plus, comme mentionné précédemment, ce type de politique pourrait évincer les joueurs natifs.

En ce qui concerne le régime général de l’impôt sur le revenu, les clubs de football basés en Turquie (40,8 %), en Suisse (44,8 %), au Royaume-Uni (45 %), dans la région de Madrid en Espagne (45,5 %), en Italie (47,2 %) et en Allemagne ( 47,5 %) a un avantage concurrentiel sur les clubs de football de France (55,4 %), d’Autriche (55 %), de la Communauté valencienne en Espagne (54 %), de Belgique (53,5 %), du Portugal (53 %), de Suède (52,3 %) et les Pays-Bas (49,5 %).

Cependant, comme mentionné ci-dessus, les Pays-Bas, la Belgique et surtout la France sont conscients de leur désavantage concurrentiel et ont adapté leurs régimes fiscaux pour offrir à leurs clubs un régime fiscal plus compétitif. Il en va de même pour l’Italie, bien qu’elle occupe une position relativement bonne, étant classée 5eedans le régime général de l’impôt sur le revenu entre les pays/clubs de football participant à l’UEFA Champions League.

Les allégements fiscaux ne sont pas le seul moyen pour les clubs de football d’attirer les joueurs. Dans de nombreux pays, notamment en Espagne, en France et au Royaume-Uni, les clubs utilisent les droits à l’image pour indemniser les footballeurs afin qu’ils puissent payer le taux de l’impôt sur les sociétés, qui est généralement inférieur au taux le plus élevé de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Par ailleurs, la France a adopté en 2018 une loi permettant aux clubs de reverser une partie de la rémunération de leurs joueurs sous forme de revenus de droits d’image. Ce faisant, le gouvernement français a amélioré la compétitivité des clubs français en réduisant les cotisations sociales, qui pèsent sur les clubs et qui sont extrêmement onéreuses en France.

Les mesures visant à attirer les meilleurs footballeurs ne sont pas sans intérêt. Lorsque la superstar Lionel Messi a quitté le FC Barcelone pour le Paris Saint-Germain l’année dernière, l’Espagne a non seulement perdu un footballeur de haut niveau, mais aussi son plus gros contribuable. Les paiements d’impôts de Messi étaient encore plus élevés que l’impôt sur les sociétés payé par la plupart des grandes entreprises en Espagne et égaux aux contributions moyennes de 120 000 citoyens espagnols combinés.

Pour attirer les meilleurs joueurs de football, les gouvernements devraient soigneusement peser le coût des incitations fiscales par rapport à la capacité de mettre en œuvre des réformes fiscales plus larges. Les politiques d’attraction étrangère peuvent être utiles, mais à moins que les acteurs locaux ne bénéficient également des réformes, les gouvernements risquent d’attirer des étrangers sans rendre le pays attractif pour leurs propres acteurs et la population en général. Il s’agit également d’une leçon générale pour réfléchir à la manière dont la politique fiscale affecte les investissements entrants par rapport au soutien aux entrepreneurs nationaux. Un système d’impôt sur le revenu plus efficace est un meilleur objectif que de se concentrer uniquement sur les incitations pour les joueurs de football à changer de résidence fiscale.

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